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　　谈到税法中“劳务”，财税同业们必定不生疏，比方小我所得税的“劳务酬劳”中有劳务，增值税中有“劳务”，企业所得税中也有“劳务”，乃至征管法实行细目中都相关于“劳务”的描写。这些对于“劳务”的划定，若是认真琢磨研讨的话，觉察其本色上是有不赞成旨的，即此“劳务”非彼“劳务”。若是不克不及辨别差别税法中“劳务”简直切寄义，就不克不及准确分解计谋，乃至滥用计谋，大概会给企业带来不必要的危急。四个方面小编以增值税和企业所得税中对于“劳务”的描写，就“劳务”的详细寄义停止剖析，引玉之砖，以飨读者，接待指斥斧正。

　　《中华公民共和国增值税暂行规则》（2017年版）第一条则定：在中华公民共和国境内发卖货色或加工、补缀修配劳务（四个方面简称劳务），发卖办事、有形财产、不动产和舶来品物的单元和小我，为增值税的征税人，该当遵照本规则交纳增值税。

　　营改增以前的《增值税暂行规则》是如许划定的：在中华公民共和国境内发卖货色或供给加工、补缀修配劳务和舶来品物的单元和小我，为增值税的征税人，该当遵照本规则交纳增值税。

　　经过《暂行规则》的划定还能够看出，增值税中的“劳务”，规模比力窄，只要“加工、补缀修配”才属于增值税中的“劳务”，即提到增值税的“劳务”，只要“加工、补缀修配”，独此一家，别无分店。

　　规则第一条所称加工，是指受托加工货色，即拜托方供给材料及首要资料半岛体育官方网 ，受托方依照拜托方的央求，建筑货色并收取加工费的营业。

　　现实上，在营改增之前，开业税中也是有劳务的划定，比方《中华公民共和国开业税暂行规则》（已废除）第一条则定：在中华公民共和国境内供给本规则划定的劳务、让渡有形财产或发卖不动产的单元和小我，为开业税的征税人，该当遵照本规则交纳开业税。

　　《开业税暂行规则实行细目》（已废除）第二条：规则第一条所称规则划定的劳务是指属于交通输送业、修建业、金融保障业、邮电通讯业、文明体育业、文娱业、办事业税目征收规模的劳务(四个方面称应税劳务)。加工和补缀、修配，不属于规则划定的劳务（四个方面称非应税劳务）。

　　经过上述划定，能够看出：在开业税和增值税并行时代（即营改增以前），二者都相关于劳务的划定，此中增值税劳务为加工、补缀修配，开业税劳务为交通输送业、修建业、金融保障业、邮电通讯业、文明体育业、文娱业、办事业税目征收规模的劳务。

　　营改增今后，开业税加入汗青舞台，一样开业税劳务也开端征收增值税，为了和本来的增值税劳务停止辨别，原开业税劳务“面目全非”为“办事”，勾销了“劳务”的称呼。是以《增值税暂行规则》（2017年版）第一条则定的“发卖办事”中的“办事”现实便是原开业税劳务。

　　是以，营改增今后，增值税中的“劳务”，只要“加工、补缀修配”，即对“无形动产”供给 “加工和补缀修配” 的行动，才称之为“劳务”。

　　别的，从开票体例的税收分类编码大类来看，编码大类为“2”开首的为“劳务”，编码大类为“3”开首的为“办事”。是以，在开具时，应准确选取编码大类，避免开票毛病给企业带来不必要的危急。

　　《中华公民共和国企业所得税法》第六条、第三十八条、第四11条提到“劳务”的观念。《企业所得税法实行规则》第五条、第六条、第七条、第12条、第十五条等多处提到“劳务”的观念，此中第十五条对“劳务支出”做了明白划定：

　　企业所得税法第六条第（二）项所称供给劳务支出，是指企业处置修建安装、补缀修配、交通输送、仓储租借、金融保障、邮电通讯、征询掮客、文明体育、迷信研讨、手艺办事、教诲训练、餐饮借宿、中介署理、卫生保健、社区办事、观光、文娱、加工和其余劳务办事勾当获得的支出。

　　按照上述划定，能够看出企业所得税的“劳务”是一个绝对广泛的观念，其其实是参考了《增值税暂行规则》和《开业税暂行规则》相关“劳务”的划定，即企业所得税上的“劳务”现实上约即是“增值税劳务”+“开业税劳务”，营改增后约即是“增值税劳务”+“增值税办事”。

　　那末，这边为何是“约即是”呢？由于，按照《企业所得税法》第六条及《企业所得税法实行规则》第十五条、第十八条、第十九条的划定能够看出，劳务支出、利钱支出、房钱支出属于并列相干，即这边的劳务支出不包罗利钱支出和房钱支出。然则，从增值税角度来看，利钱支出和房钱支出对应是营改增后办事和租借办事，也属于增值税办事，是以企业所得税的“劳务”其实不完整即是“增值税劳务”+“增值税办事”，然则差别较小，以是说是“约即是”。

　　因为营改增仅仅流转税范畴的鼎新，企业所得税法及实行规则其实不响应的随之点窜，是以今朝企业所得税范畴中的“劳务”能够形似分解为“增值税劳务”+“增值税办事”，其范围远弘远于增值税“劳务”的范围。

　　别的，《小我所得税法实行规则》第六条第二款划定：劳务酬劳所得，是指小我处置劳务获得的所得，包罗处置安排、装璜、安装、制图、化验、尝试、养息、法令、管帐、征询、讲学、翻译、审稿、字画、雕镂、影视、灌音、录相、表演、演出、告白、展览、手艺办事、先容办事、掮客办事、办事和其余劳务获得的所得。

　　按照上述划定，从罗列的26项来看，对比增值税暂行规则及财税〔2016〕36号文献来看，根本上属于营改增办事，然则从其余劳务所得的兜底条目来看，小我处置加工、补缀修配也应当属于劳务酬劳。是以，小我所得税上的“劳务”也根本即是“增值税劳务”+“增值税办事”。

　　经过上述剖析，能够看出：一样是“劳务”，增值税“劳务”的范围和企业所得税“劳务”的范围大纷歧致，即此“劳务”非彼“劳务”，你弄大白了吗？

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